VIES-Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών: Ποια είναι η προθεσμία υποβολής της δήλωσης τους;

---

VIES-Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών: Ποια είναι η προθεσμία υποβολής της δήλωσης τους;

 

VIES-Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών: Ποια είναι η προθεσμία υποβολής της δήλωσης τους;

VIES-Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών: Ποια είναι η προθεσμία υποβολής της δήλωσης τους;

Σύμφωνα με την παρ. 5β του άρθρου 36 του ΦΠΑ, ο υποκείμενος στον φόρο ή το µη υποκείμενο στον φόρο νομικό πρόσωπο που διαθέτει ΑΦΜ/ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας που λαμβάνει υπηρεσίες, από υποκείμενο στον φόρο εγκατεστημένο σε άλλο κράτος - µέλος, για τις οποίες ο τόπος είναι το εσωτερικό της χώρας, σύμφωνα µε την περίπτωση α΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 14, και για τις οποίες είναι ο ίδιος υπόχρεος στον φόρο, υποχρεούται για τις εν λόγω υπηρεσίες που λαμβάνει:
α) να χρησιμοποιεί τον αριθμό φορολογικού μητρώου του µε το πρόθεμα «EL» πριν από αυτόν,
β) να υποβάλλει ανακεφαλαιωτικό πίνακα.
Η υποχρέωση αυτή δεν ισχύει προκειμένου για υπηρεσίες οι οποίες απαλλάσσονται από τον φόρο στο εσωτερικό της χώρας.

Περαιτέρω, στην παρ. 5γ΄του ίδιου άρθρου αναφέρεται  ότι  οι παραπάνω πράξεις (πράξεις που αναφέρονται στην παρ.  5.β) καταχωρούνται στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες την ημερολογιακή περίοδο κατά τη διάρκεια της οποίας ο φόρος καθίσταται απαιτητός, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 16 και 18 και στην περίπτωση μείωσης της φορολογητέας αξίας μετά την πραγματοποίηση της πράξης, την ημερολογιακή περίοδο που πραγματοποιείται η μείωση.

Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 16 του ΦΠΑ, η φορολογική υποχρέωση γεννάται και ο φόρος γίνεται απαιτητός από το Δημόσιο κατά το χρόνο που πραγματοποιείται η παράδοση των αγαθών και η παροχή των υπηρεσιών.

Κατ΄ εξαίρεση, σύμφωνα με την περ. α΄ της παρ. 2 του ίδιου άρθρου, ο φόρος γίνεται απαιτητός κατά το χρόνο  έκδοσης του τιμολογίου ή άλλου στοιχείου που επέχει θέση τιμολογίου, σύμφωνα με τις διατάξεις των ΕΛΠ,  με εξαίρεση  τις παροχές υπηρεσιών οι οποίες φορολογούνται στον τόπο εγκατάστασης του λήπτη, σύμφωνα με την περίπτωση α΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 14.

Επίσης, σύμφωνα με την περ. β΄  προκειμένου για παροχή υπηρεσιών, δηλώνεται κατά το χρόνο έκδοσης του φορολογικού στοιχείου, όταν αυτό εκδίδεται σε χρόνο προγενέστερο της παροχής των υπηρεσιών. Όμοια αναφορά, για το χρόνο δήλωσης της ενδοκοινοτικής λήψης υπηρεσιών στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα, βρίσκουμε και στην εγκ. 1091531/25-9-2009.
Ειδικότερα αναφέρεται:

«β) Οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες υποβάλλονται για κάθε ημερολογιακό μήνα και μέχρι την 26 η  ημέρα του επόμενου μήνα ανεξαρτήτως του τρόπου υποβολής τους (σε έντυπη μορφή στη Δ.Ο.Υ. ή με ηλεκτρονικό τρόπο μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet). Η υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται αποκλειστικά και μόνο με ηλεκτρονικό τρόπο επικοινωνίας μέσω του ειδικού δικτύου (TAXISnet), πλην εξαιρέσεων, σύμφωνα με τα ισχύοντα για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές και την ΑΥΟΟ ΠΟΛ. 1127/25.9.2009. […]

Όσον αφορά την ενδοκοινοτική παροχή ή λήψη υπηρεσιών ο χρόνος δήλωσης των πράξεων αυτών στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες είναι:

• Ο χρόνος πραγματοποίησης της παροχής των υπηρεσιών, ή 
• ο χρόνος που έχει συμφωνηθεί η καταβολή κάθε δόσης σε περίπτωση παροχής υπηρεσιών για τις οποίες η αντιπαροχή καταβάλλεται περιοδικά, ή 
• ο χρόνος είσπραξης της αντιπαροχής σε περίπτωση προκαταβολής πριν την παροχή των υπηρεσιών.
• η λήξη κάθε ημερολογιακού έτους, εφόσον: α) πρόκειται για υπηρεσίες που παρέχονται συνεχώς και η παροχή τους συνεχίζεται και μετά τη λήξη του ημερολογιακού έτους και δεν συνεπάγονται τμηματικές καταβολές έναντι λογαριασμού ή πληρωμές στη διάρκεια της περιόδου παροχής των. […]».