📌 Περιεχόμενα

• Τι αλλάζει στο τεκμαρτό εισόδημα το 2027
• Κατάργηση της προσαύξησης τζίρου
• Προσαύξηση μισθοδοσίας 10%
• Ποιοι ελεύθεροι επαγγελματίες κερδίζουν
• Παραδείγματα για το 2027
• Τι σημαίνουν οι αλλαγές στην πράξη
• Ποιοι πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικοί
• Τι πρέπει να προσέξουν στις δηλώσεις 2027
• Η θέση του τεκμαρτού εισοδήματος στη φορολογία των ελεύθερων επαγγελματιών
• Συχνές ερωτήσεις

Τι αλλάζει στο τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών το 2027

Το ισχύον φορολογικό πλαίσιο προβλέπει ένα ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα για την ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο προσδιορισμός του εισοδήματος βασίζεται σε συγκεκριμένες παραμέτρους και μπορεί να οδηγήσει σε φορολόγηση υψηλότερου εισοδήματος από αυτό που δηλώνεται ως πραγματικό κέρδος.

Οι νέες παρεμβάσεις για το 2027 μεταβάλλουν τον τρόπο με τον οποίο ορισμένες παράμετροι επηρεάζουν το τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών.

Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει η αλλαγή στην αντιμετώπιση του κύκλου εργασιών, καθώς και η διαφορετική επίδραση της μισθοδοσίας στον υπολογισμό του ελάχιστου εισοδήματος.

Για να γίνει κατανοητό το νέο πλαίσιο, είναι χρήσιμο να εξετάσουμε πρώτα τι ισχύει για τα τεκμήρια και ποια ήταν η προηγούμενη κατάσταση.

Δείτε αναλυτικά τις αλλαγές στα τεκμήρια και τη μείωση φόρου για τους ελεύθερους επαγγελματίες.

Κατάργηση της προσαύξησης που συνδέεται με τον τζίρο

Μία από τις σημαντικότερες αλλαγές για το τεκμαρτό εισόδημα ελεύθερων επαγγελματιών το 2027 αφορά την προσαύξηση που συνδέεται με τον κύκλο εργασιών.

Η συγκεκριμένη παράμετρος έχει ιδιαίτερη σημασία για επαγγελματίες που εμφανίζουν μεγάλο κύκλο εργασιών αλλά λειτουργούν με σχετικά χαμηλό περιθώριο κέρδους.

Ένας επαγγελματίας μπορεί να πραγματοποιεί υψηλό τζίρο λόγω του αντικειμένου της δραστηριότητάς του, χωρίς αυτό να σημαίνει ότι έχει αντίστοιχα υψηλό καθαρό εισόδημα.

Με την κατάργηση της προσαύξησης τζίρου, η φορολογική επιβάρυνση δεν θα αυξάνεται με τον ίδιο τρόπο αποκλειστικά και μόνο επειδή ο κύκλος εργασιών της επιχείρησης είναι υψηλός.

Ποιοι επαγγελματίες μπορούν να ωφεληθούν περισσότερο

• επαγγελματίες με υψηλό κύκλο εργασιών και χαμηλό περιθώριο κέρδους,
• δραστηριότητες με σημαντικό λειτουργικό κόστος,
• επιχειρήσεις με μεγάλες αγορές και επαγγελματικές δαπάνες,
• επαγγελματίες στους οποίους ο τζίρος δεν αντικατοπτρίζει το πραγματικό διαθέσιμο εισόδημα.

Προσαύξηση μισθοδοσίας 10%: Τι σημαίνει

Σημαντικό στοιχείο του νέου πλαισίου αποτελεί και ο τρόπος με τον οποίο λαμβάνεται υπόψη η μισθοδοσία.

Η προσαύξηση μισθοδοσίας 10% συνδέεται με το κόστος απασχόλησης και αποτελεί παράμετρο που πρέπει να εξετάζεται στον υπολογισμό του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος.

Για έναν επαγγελματία που απασχολεί εργαζομένους, επομένως, δεν αρκεί να εξετάζεται μόνο ο τζίρος. Πρέπει να λαμβάνεται υπόψη και η συνολική εικόνα της επιχείρησης.

Μισθοδοσία και πραγματική εικόνα της επιχείρησης

Το κόστος μισθοδοσίας αποτελεί σημαντικό μέρος των λειτουργικών εξόδων μιας επιχείρησης.

Για τον λόγο αυτό, η φορολογική εικόνα ενός ελεύθερου επαγγελματία που απασχολεί προσωπικό μπορεί να διαφέρει σημαντικά από την εικόνα ενός επαγγελματία που λειτουργεί χωρίς εργαζομένους.

Ποιοι ελεύθεροι επαγγελματίες κερδίζουν από τις αλλαγές

Οι αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα το 2027 δεν έχουν την ίδια επίδραση σε όλους τους επαγγελματίες.

Περισσότερο ωφελημένοι αναμένεται να είναι εκείνοι που μέχρι σήμερα επιβαρύνονταν από προσαυξήσεις οι οποίες δεν αντανακλούσαν πλήρως την πραγματική κερδοφορία της δραστηριότητάς τους.

Δείτε επίσης: Νεότερες αλλαγές στα τεκμήρια και στη φορολογία των ελεύθερων επαγγελματιών

Παραδείγματα: Πώς μπορεί να αλλάξει η εικόνα το 2027

Παράδειγμα 1: Υψηλός τζίρος και χαμηλό καθαρό κέρδος

Ένας ελεύθερος επαγγελματίας πραγματοποιεί κύκλο εργασιών 100.000 ευρώ, αλλά μετά την αφαίρεση των επαγγελματικών δαπανών το πραγματικό καθαρό αποτέλεσμα είναι σημαντικά χαμηλότερο.

Σε μία τέτοια περίπτωση, η κατάργηση της προσαύξησης που συνδέεται με τον τζίρο μπορεί να περιορίσει την απόσταση μεταξύ του πραγματικού εισοδήματος και του εισοδήματος που προκύπτει από τον τεκμαρτό προσδιορισμό.

Παράδειγμα 2: Επαγγελματίας με εργαζομένους

Ένας επαγγελματίας απασχολεί προσωπικό και καταβάλλει σημαντικό ποσό για μισθοδοσία και εργοδοτικές εισφορές.

Η μισθοδοσία αποτελεί σημαντικό στοιχείο της οικονομικής εικόνας της επιχείρησης και η προβλεπόμενη προσαρμογή του τρόπου υπολογισμού μπορεί να επηρεάσει το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα.

Παράδειγμα 3: Χαμηλή πραγματική κερδοφορία

Επαγγελματίας με περιορισμένο καθαρό κέρδος μπορεί να βρεθεί αντιμέτωπος με σημαντική διαφορά μεταξύ πραγματικού και τεκμαρτού εισοδήματος.

Στις περιπτώσεις αυτές, η κατάργηση συγκεκριμένων προσαυξήσεων μπορεί να έχει μεγαλύτερη σημασία από μία οριζόντια μείωση φορολογικών συντελεστών.

Τι σημαίνουν οι αλλαγές στην πράξη

Για τον ελεύθερο επαγγελματία, το βασικό ερώτημα δεν είναι μόνο εάν μειώνεται θεωρητικά το τεκμαρτό εισόδημα, αλλά πόσο επηρεάζεται τελικά ο φόρος που θα κληθεί να πληρώσει.

Για να υπολογιστεί η πραγματική επίδραση, θα πρέπει να εξετάζονται συνδυαστικά:

• ο κύκλος εργασιών,
• τα πραγματικά καθαρά κέρδη,
• οι επαγγελματικές δαπάνες,
• το κόστος μισθοδοσίας,
• τα έτη λειτουργίας της επιχείρησης,
• τυχόν προβλεπόμενες μειώσεις ή εξαιρέσεις,
• τα υπόλοιπα εισοδήματα του φορολογουμένου.

Ποιοι πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικοί

Παρά τις θετικές αλλαγές, δεν σημαίνει ότι όλοι οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα δουν αυτόματα μείωση της φορολογικής τους επιβάρυνσης.

Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται από επαγγελματίες:

• που έχουν υψηλό πραγματικό εισόδημα,
• που εμφανίζουν υψηλή κερδοφορία,
• που έχουν παράλληλα εισόδημα από μισθωτή εργασία,
• που έχουν άλλα εισοδήματα ή περιουσιακά στοιχεία που επηρεάζουν τη συνολική φορολογική τους εικόνα,
• που ανήκουν σε δραστηριότητες με ειδικούς κανόνες προσδιορισμού του εισοδήματος.

Τι πρέπει να προσέξουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες στις δηλώσεις 2027

Οι δηλώσεις 2027 θα έχουν ιδιαίτερο ενδιαφέρον για τους ελεύθερους επαγγελματίες, καθώς θα πρέπει να αποτυπωθούν σωστά τόσο τα πραγματικά οικονομικά αποτελέσματα όσο και τα στοιχεία που χρησιμοποιούνται για τον προσδιορισμό του ελάχιστου εισοδήματος.

Πριν από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, είναι χρήσιμο να ελεγχθούν:

1. ο συνολικός κύκλος εργασιών,
2. τα καθαρά κέρδη της επιχείρησης,
3. οι επαγγελματικές δαπάνες,
4. το συνολικό κόστος μισθοδοσίας,
5. τα έτη λειτουργίας της επιχείρησης,
6. τυχόν ειδικές απαλλαγές ή μειώσεις του ελάχιστου εισοδήματος,
7. τυχόν εισοδήματα από άλλες πηγές,
8. η τελική διαφορά μεταξύ πραγματικού και τεκμαρτού εισοδήματος.

Σύνδεση με τις υπόλοιπες φορολογικές υποχρεώσεις

Ο υπολογισμός του τεκμαρτού εισοδήματος δεν αποτελεί τη μοναδική φορολογική υποχρέωση ενός ελεύθερου επαγγελματία. Η σωστή τήρηση των ηλεκτρονικών βιβλίων, των παραστατικών και των διαδικασιών ηλεκτρονικής τιμολόγησης αποτελεί επίσης σημαντικό μέρος της φορολογικής συμμόρφωσης.

Για το myDATA μπορείτε να δείτε το σχετικό άρθρο: Παραστατικά διακίνησης στο myDATA – Τι ισχύει σήμερα .

Αντίστοιχα, χρήσιμες πληροφορίες για την ηλεκτρονική τιμολόγηση υπάρχουν στο άρθρο: Πώς υποβάλλεται η δήλωση χρήσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ .

Η θέση του τεκμαρτού εισοδήματος στη φορολογία των ελεύθερων επαγγελματιών

Το τεκμαρτό εισόδημα αποτελεί ένα μόνο μέρος της συνολικής φορολογικής εικόνας των ελεύθερων επαγγελματιών.

Για αυτόν τον λόγο, οι αλλαγές του 2027 πρέπει να εξετάζονται μαζί με τη φορολογία εισοδήματος, τα τεκμήρια, τις ηλεκτρονικές συναλλαγές, το myDATA και τις υπόλοιπες φορολογικές υποχρεώσεις.

Στο blog μας μπορείτε να βρείτε περισσότερα άρθρα για τις οικονομικές και φορολογικές εξελίξεις που επηρεάζουν επιχειρήσεις και επαγγελματίες.

Οι νέες οικονομικές εξελίξεις που επηρεάζουν επιχειρήσεις και λογιστήρια το 2026

Συμπέρασμα

Το τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών το 2027 βρίσκεται στο επίκεντρο των νέων φορολογικών αλλαγών.

Οι επαγγελματίες που φαίνεται να έχουν το μεγαλύτερο όφελος είναι εκείνοι που παρουσιάζουν υψηλό τζίρο αλλά χαμηλή καθαρή κερδοφορία, καθώς και όσοι επηρεάζονται σημαντικά από τις υφιστάμενες προσαυξήσεις.

Η κατάργηση της προσαύξησης τζίρου, σε συνδυασμό με την αναμόρφωση του τρόπου με τον οποίο λαμβάνεται υπόψη η μισθοδοσία, μπορεί να αλλάξει σημαντικά τη φορολογική εικόνα συγκεκριμένων κατηγοριών επαγγελματιών.

Ωστόσο, η τελική φορολογική επιβάρυνση θα πρέπει να εξετάζεται ξεχωριστά για κάθε επαγγελματία, καθώς το αποτέλεσμα εξαρτάται από το σύνολο των οικονομικών και φορολογικών δεδομένων.

Σημείωση: Οι πληροφορίες του άρθρου αφορούν το πλαίσιο των ανακοινωμένων φορολογικών παρεμβάσεων. Για την οριστική εφαρμογή των αλλαγών θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι τελικές νομοθετικές διατάξεις, αποφάσεις και εγκύκλιοι της ΑΑΔΕ.

Συχνές ερωτήσεις για το τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών το 2027

Τι είναι το τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών;

Είναι το ελάχιστο εισόδημα που προσδιορίζεται φορολογικά με βάση συγκεκριμένα κριτήρια και μπορεί να είναι υψηλότερο από το εισόδημα που προκύπτει από τα πραγματικά λογιστικά αποτελέσματα.

Ποιοι κερδίζουν περισσότερο από τις αλλαγές του 2027;

Ιδιαίτερα ωφελημένοι αναμένεται να είναι επαγγελματίες με υψηλό τζίρο αλλά χαμηλό περιθώριο κέρδους, καθώς και επαγγελματίες που επηρεάζονται από τις υφιστάμενες προσαυξήσεις του τεκμαρτού εισοδήματος.

Καταργείται η προσαύξηση του τζίρου;

Η κατάργηση της συγκεκριμένης προσαύξησης περιλαμβάνεται στις ανακοινωμένες αλλαγές για το νέο πλαίσιο του 2027. Η ακριβής εφαρμογή της θα εξαρτηθεί από την τελική νομοθετική ρύθμιση.

Τι σημαίνει η προσαύξηση μισθοδοσίας 10%;

Αφορά τον τρόπο με τον οποίο το κόστος μισθοδοσίας λαμβάνεται υπόψη στον προσδιορισμό του ελάχιστου εισοδήματος και αποτελεί ένα από τα στοιχεία που πρέπει να εξετάζονται κατά τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος.

Θα πληρώνουν όλοι οι ελεύθεροι επαγγελματίες λιγότερο φόρο το 2027;

Όχι απαραίτητα. Το αποτέλεσμα εξαρτάται από το πραγματικό εισόδημα, τον τζίρο, τα έξοδα, τη μισθοδοσία, τα έτη λειτουργίας και τα υπόλοιπα στοιχεία που επηρεάζουν τον φορολογικό υπολογισμό.

Πότε θα φανεί η επίδραση στις φορολογικές δηλώσεις;

Η επίδραση των αλλαγών θα αποτυπωθεί στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν με βάση το αντίστοιχο φορολογικό έτος και σύμφωνα με το τελικό νομοθετικό πλαίσιο.

Διαβάστε επίσης

• Ελεύθεροι επαγγελματίες: Μείωση φόρου 572 εκατ. ευρώ το 2027 – Τι αλλάζει στα τεκμήρια
• Παραστατικά διακίνησης στο myDATA – Τι ισχύει σήμερα
• Ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ
• Οι νέες οικονομικές εξελίξεις που επηρεάζουν επιχειρήσεις και λογιστήρια
Πίσω στα περιεχόμενα