Τεκμαρτό εισόδημα 2027: Παραδείγματα υπολογισμού για ελεύθερους επαγγελματίες – Πόσο μειώνεται ο φόρος
Τεκμαρτό εισόδημα 2027: Παραδείγματα υπολογισμού για ελεύθερους επαγγελματίες – Πόσο μειώνεται ο φόρος
Πόσο μειώνεται πραγματικά ο φόρος ενός ελεύθερου επαγγελματία το 2027 από τις αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα; Η απάντηση εξαρτάται από το ύψος του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος, τη μισθοδοσία, τον κύκλο εργασιών και κυρίως από το αν ο επαγγελματίας πληροί τα κριτήρια φορολογικής συνέπειας που προβλέπονται για την απαλλαγή από τις δύο πρόσθετες προσαυξήσεις.
Από το φορολογικό έτος 2026, το οποίο θα δηλωθεί το 2027, προβλέπεται απαλλαγή των συνεπών ελεύθερων επαγγελματιών από την προσαύξηση που αντιστοιχεί στο 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας και από την προσαύξηση 5% στη θετική διαφορά μεταξύ του κύκλου εργασιών και του μέσου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.
Στο άρθρο παρουσιάζουμε αναλυτικά παραδείγματα υπολογισμού του τεκμαρτού εισοδήματος 2027, ώστε να γίνει κατανοητό πώς μπορεί να μεταβληθεί ο φόρος και ποιοι επαγγελματίες μπορούν να δουν μεγαλύτερη φορολογική ελάφρυνση.
Σημαντικό: Τα παραδείγματα αφορούν αποκλειστικά τον φόρο εισοδήματος και δεν περιλαμβάνουν προκαταβολή φόρου, ασφαλιστικές εισφορές ή άλλες επιβαρύνσεις. Οι υπολογισμοί είναι ενδεικτικοί και βασίζονται στις πληροφορίες που είναι διαθέσιμες τον Σεπτέμβριο 2026.
Διαβάστε πρώτα: Ελεύθεροι επαγγελματίες: Ποιοι κερδίζουν από τις νέες αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα το 2027
📌 Περιεχόμενα
- Τι αλλάζει στο τεκμαρτό εισόδημα το 2027
- Ποιοι δικαιούνται την απαλλαγή από τις προσαυξήσεις
- Πώς υπολογίζεται η μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος
- Παράδειγμα 1: Μισθοδοσία 50.000 ευρώ
- Παράδειγμα 2: Υψηλός τζίρος και προσαύξηση ΚΑΔ
- Παράδειγμα 3: Μισθοδοσία και υψηλός τζίρος
- Παράδειγμα 4: Το παράδειγμα επιχείρησης με 5 εργαζομένους
- Πίνακας παραδειγμάτων και φορολογικού οφέλους
- Η φορολογική κλίμακα από το 2026
- Γιατί το myDATA και το POS είναι κρίσιμα
- Συμπέρασμα
- Συχνές ερωτήσεις
Τι αλλάζει στο τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών το 2027
Το νέο πλαίσιο δεν καταργεί συνολικά το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα. Η βασική ελάχιστη βάση εξακολουθεί να αποτελεί μέρος του συστήματος προσδιορισμού του εισοδήματος από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.
Η σημαντική αλλαγή αφορά δύο πρόσθετες προσαυξήσεις που μπορούν να αυξήσουν το ελάχιστο καθαρό εισόδημα:
- 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας του προσωπικού και
- 5% της θετικής διαφοράς του τζίρου της επιχείρησης από τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.
Για τους επαγγελματίες που πληρούν τα προβλεπόμενα κριτήρια συνέπειας, οι δύο αυτές προσαυξήσεις δεν συνυπολογίζονται κατά τον προσδιορισμό του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από το φορολογικό έτος 2026.
Άρα, το όφελος μπορεί να είναι ιδιαίτερα σημαντικό σε επιχειρήσεις που διαθέτουν προσωπικό ή εμφανίζουν κύκλο εργασιών αρκετά υψηλότερο από τον μέσο όρο του ΚΑΔ.
Πίσω στα περιεχόμεναΠοιοι δικαιούνται την απαλλαγή από τις προσαυξήσεις
Η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται οριζόντια σε όλους τους ελεύθερους επαγγελματίες. Αφορά επαγγελματίες που πληρούν συγκεκριμένα κριτήρια φορολογικής και εργασιακής συνέπειας.
Με βάση την εξειδίκευση του μέτρου από το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, απαιτείται μεταξύ άλλων:
- να έχουν διαβιβαστεί τα απαιτούμενα στοιχεία στο myDATA,
- να υπάρχει διασύνδεση POS και ταμειακών όπου αυτή απαιτείται,
- να μην έχει υπάρξει φορολογική ή εργατική παράβαση κατά την προβλεπόμενη περίοδο,
- να πληρούνται οι λοιπές προϋποθέσεις φορολογικής συνέπειας.
Επομένως, πριν από οποιονδήποτε υπολογισμό του οφέλους, θα πρέπει να ελεγχθεί εάν ο συγκεκριμένος επαγγελματίας πληροί τις προϋποθέσεις υπαγωγής στη νέα ρύθμιση.
Πίσω στα περιεχόμεναΠώς υπολογίζεται η μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος
Για έναν επαγγελματία που πληροί τις προϋποθέσεις της νέας ρύθμισης, η λογική του υπολογισμού μπορεί να αποτυπωθεί απλοποιημένα ως εξής:
| Στοιχείο | Παλαιός υπολογισμός | Νέος υπολογισμός για δικαιούχο |
|---|---|---|
| Βασικό ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα | Υπολογίζεται | Υπολογίζεται |
| 10% ετήσιας μισθοδοσίας | Προστίθεται | Δεν προστίθεται |
| 5% υπέρβασης τζίρου έναντι μέσου ΚΑΔ | Προστίθεται, εφόσον υπάρχει θετική διαφορά | Δεν προστίθεται |
| Τελικό τεκμαρτό εισόδημα | Υψηλότερο όταν υπάρχουν οι προσαυξήσεις | Χαμηλότερο, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις |
Το φορολογικό όφελος προκύπτει επομένως από τη διαφορά του φόρου που αντιστοιχεί στο παλαιότερο υψηλότερο τεκμαρτό εισόδημα και του φόρου που προκύπτει μετά την αφαίρεση των συγκεκριμένων προσαυξήσεων.
Πίσω στα περιεχόμεναΠαράδειγμα 1: Μισθοδοσία 50.000 ευρώ
Ας υποθέσουμε ότι ένας ελεύθερος επαγγελματίας έχει βασικό ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα 16.744 ευρώ και ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 50.000 ευρώ.
Με βάση την προσαύξηση 10% της μισθοδοσίας:
50.000 × 10% = 5.000 ευρώ
Επομένως, χωρίς την απαλλαγή, το τεκμαρτό εισόδημα θα διαμορφωνόταν ενδεικτικά σε:
16.744 + 5.000 = 21.744 ευρώ
Με την απαλλαγή, εφόσον ο επαγγελματίας πληροί τις προϋποθέσεις, παραμένει:
16.744 ευρώ
Υπολογισμός φόρου
Με τη φορολογική κλίμακα που ισχύει από το φορολογικό έτος 2026:
- τα πρώτα 10.000 ευρώ φορολογούνται με 9%,
- το τμήμα από 10.001 έως 20.000 ευρώ με 20%,
- το τμήμα από 20.001 έως 30.000 ευρώ με 26%.
Για τεκμαρτό εισόδημα 21.744 ευρώ:
| Κλιμάκιο | Υπολογισμός | Φόρος |
|---|---|---|
| 0 – 10.000 € | 10.000 × 9% | 900 € |
| 10.001 – 20.000 € | 10.000 × 20% | 2.000 € |
| 20.001 – 21.744 € | 1.744 × 26% | 453,44 € |
| Σύνολο | 3.353,44 € |
Για τεκμαρτό εισόδημα 16.744 ευρώ:
| Κλιμάκιο | Υπολογισμός | Φόρος |
|---|---|---|
| 0 – 10.000 € | 10.000 × 9% | 900 € |
| 10.001 – 16.744 € | 6.744 × 20% | 1.348,80 € |
| Σύνολο | 2.248,80 € |
Ενδεικτική μείωση φόρου: 3.353,44 – 2.248,80 = 1.104,64 ευρώ.
Στο παράδειγμα αυτό, η κατάργηση της προσαύξησης μισθοδοσίας κατά 5.000 ευρώ οδηγεί σε ενδεικτική μείωση του φόρου εισοδήματος κατά περίπου 1.105 ευρώ, πριν από οποιονδήποτε υπολογισμό προκαταβολής φόρου.
Πίσω στα περιεχόμεναΠαράδειγμα 2: Υψηλός τζίρος και προσαύξηση ΚΑΔ
Ας υποθέσουμε ότι ένας ελεύθερος επαγγελματίας έχει βασικό τεκμαρτό εισόδημα 16.744 ευρώ και ο κύκλος εργασιών του είναι κατά 40.000 ευρώ υψηλότερος από τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.
Η προσαύξηση ανέρχεται σε:
40.000 × 5% = 2.000 ευρώ
Χωρίς την απαλλαγή:
16.744 + 2.000 = 18.744 ευρώ
Με την απαλλαγή:
16.744 ευρώ
Σύγκριση φόρου
| Περίπτωση | Τεκμαρτό εισόδημα | Ενδεικτικός φόρος |
|---|---|---|
| Με προσαύξηση τζίρου | 18.744 € | 2.648,80 € |
| Χωρίς προσαύξηση | 16.744 € | 2.248,80 € |
| Διαφορά | 2.000 € | 400 € |
Στο συγκεκριμένο παράδειγμα, η απαλλαγή από την προσαύξηση του τζίρου οδηγεί σε ενδεικτική μείωση του φόρου εισοδήματος κατά 400 ευρώ.
Πίσω στα περιεχόμεναΠαράδειγμα 3: Μισθοδοσία και υψηλός τζίρος μαζί
Το μεγαλύτερο ενδιαφέρον παρουσιάζουν οι περιπτώσεις όπου συνυπάρχουν και οι δύο προσαυξήσεις.
Ας υποθέσουμε:
- βασικό ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα: 16.744 €,
- ετήσια μισθοδοσία: 60.000 €,
- υπέρβαση τζίρου έναντι μέσου ΚΑΔ: 50.000 €.
Η προσαύξηση μισθοδοσίας θα ήταν:
60.000 × 10% = 6.000 €
Η προσαύξηση τζίρου θα ήταν:
50.000 × 5% = 2.500 €
Συνολική πρόσθετη επιβάρυνση στο τεκμαρτό εισόδημα:
6.000 + 2.500 = 8.500 €
Άρα:
Παλαιό τεκμαρτό εισόδημα: 16.744 + 8.500 = 25.244 €
Νέο τεκμαρτό εισόδημα: 16.744 €
| Περίπτωση | Τεκμαρτό εισόδημα | Ενδεικτικός φόρος |
|---|---|---|
| Με τις δύο προσαυξήσεις | 25.244 € | 4.263,44 € |
| Χωρίς τις δύο προσαυξήσεις | 16.744 € | 2.248,80 € |
| Ενδεικτική διαφορά | 8.500 € | 2.014,64 € |
Στο παράδειγμα αυτό, η διαφορά στον φόρο εισοδήματος φτάνει περίπου τα 2.015 ευρώ.
Το παράδειγμα δείχνει γιατί η νέα ρύθμιση μπορεί να έχει μεγαλύτερη επίδραση σε επαγγελματίες που συνδυάζουν υψηλό κόστος μισθοδοσίας με κύκλο εργασιών σημαντικά υψηλότερο από τον μέσο όρο του ΚΑΔ.
Πίσω στα περιεχόμεναΠαράδειγμα 4: Επιχείρηση με 5 εργαζομένους
Ένα χαρακτηριστικό παράδειγμα που έχει δημοσιευθεί για την επίδραση της νέας ρύθμισης αφορά καφέ με 15 έτη λειτουργίας και 5 εργαζομένους.
Με ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 105.000 ευρώ, το τεκμαρτό εισόδημα πριν από την απαλλαγή υπολογίζεται σε 27.244 ευρώ, ενώ μετά την αφαίρεση της προσαύξησης μισθοδοσίας κατά 10% διαμορφώνεται σε 16.744 ευρώ.
Η διαφορά στο τεκμαρτό εισόδημα είναι:
27.244 – 16.744 = 10.500 ευρώ
Με τη φορολογική κλίμακα του 2026, ο ενδεικτικός φόρος εισοδήματος διαμορφώνεται περίπου ως εξής:
| Περίπτωση | Τεκμαρτό εισόδημα | Ενδεικτικός φόρος |
|---|---|---|
| Πριν από την απαλλαγή | 27.244 € | 4.783,44 € |
| Με την απαλλαγή | 16.744 € | 2.248,80 € |
| Ενδεικτική μείωση | 10.500 € | 2.534,64 € |
Το συγκεκριμένο παράδειγμα έχει ιδιαίτερη αξία επειδή δείχνει στην πράξη πόσο μπορεί να επηρεάσει τον τελικό φόρο η κατάργηση της προσαύξησης που συνδέεται με τη μισθοδοσία.
Πίσω στα περιεχόμεναΠίνακας παραδειγμάτων και φορολογικού οφέλους
| Παράδειγμα | Προσαύξηση που αφαιρείται | Μείωση τεκμαρτού | Ενδεικτική μείωση φόρου |
|---|---|---|---|
| Μισθοδοσία 50.000 € | 10% μισθοδοσίας | 5.000 € | 1.104,64 € |
| Υπέρβαση τζίρου 40.000 € | 5% διαφοράς τζίρου | 2.000 € | 400 € |
| Μισθοδοσία 60.000 € + τζίρος | 10% + 5% | 8.500 € | 2.014,64 € |
| Καφέ – μισθοδοσία 105.000 € | 10% μισθοδοσίας | 10.500 € | 2.534,64 € |
Προσοχή: Τα ποσά του πίνακα είναι παραδείγματα υπολογισμού και όχι εξατομικευμένη φορολογική εκκαθάριση. Το πραγματικό ποσό φόρου μπορεί να διαφέρει ανάλογα με τα συνολικά δεδομένα της δήλωσης.
Πίσω στα περιεχόμεναΗ φορολογική κλίμακα για εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα από το 2026
Από το φορολογικό έτος 2026 εφαρμόζεται νέα φορολογική κλίμακα για τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων.
| Κλιμάκιο εισοδήματος | Βασικός φορολογικός συντελεστής |
|---|---|
| 0 – 10.000 € | 9% |
| 10.000,01 – 20.000 € | 20% |
| 20.000,01 – 30.000 € | 26% |
| 30.000,01 – 40.000 € | 34% |
| 40.000,01 – 60.000 € | 39% |
| Άνω των 60.000 € | 44% |
Για συγκεκριμένες κατηγορίες φορολογουμένων, όπως νέους και φορολογουμένους με εξαρτώμενα τέκνα, προβλέπονται ειδικότεροι συντελεστές σε ορισμένα κλιμάκια. Για τον λόγο αυτό, τα παραδείγματα του παρόντος άρθρου χρησιμοποιούν τους βασικούς συντελεστές και δεν λαμβάνουν υπόψη τέκνα ή ειδικές ηλικιακές ρυθμίσεις.
Πίσω στα περιεχόμεναΓιατί το myDATA και το POS είναι κρίσιμα για την απαλλαγή
Η νέα ρύθμιση δεν εξετάζεται ανεξάρτητα από τη φορολογική συμμόρφωση του επαγγελματία.
Η εξειδίκευση του μέτρου συνδέει την απαλλαγή από τις δύο προσαυξήσεις με την ηλεκτρονική φορολογική εικόνα της επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένης της διαβίβασης στοιχείων στο myDATA και της διασύνδεσης POS και ταμειακών όπου απαιτείται.
Επομένως, ο υπολογισμός του πιθανού φορολογικού οφέλους πρέπει να ακολουθείται από έλεγχο της φορολογικής συνέπειας της επιχείρησης.
Σχετικό άρθρο: Παραστατικά διακίνησης στο myDATA – Τι ισχύει σήμερα
Δείτε επίσης: Ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ
Πίσω στα περιεχόμεναΠώς συνδέεται το άρθρο με τις γενικότερες αλλαγές του 2027
Τα παραπάνω παραδείγματα αποτελούν το πρακτικό μέρος των αλλαγών που αναλύονται στο βασικό άρθρο του topic cluster.
Για τη συνολική εικόνα των φορολογικών αλλαγών και των τεκμηρίων, μπορείτε επίσης να δείτε το προηγούμενο άρθρο:
Ελεύθεροι επαγγελματίες: Μείωση φόρου 572 εκατ. ευρώ το 2027 – Τι αλλάζει στα τεκμήρια
Πίσω στα περιεχόμεναΣυμπέρασμα
Οι αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών το 2027 μπορούν να οδηγήσουν σε σημαντική μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για όσους πληρούν τα προβλεπόμενα κριτήρια.
Το όφελος δεν προκύπτει επειδή καταργείται συνολικά το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα. Προκύπτει κυρίως από την απαλλαγή των δικαιούχων από δύο πρόσθετες προσαυξήσεις:
- το 10% της ετήσιας μισθοδοσίας, και
- το 5% της υπέρβασης του κύκλου εργασιών έναντι του μέσου όρου του ΚΑΔ.
Όσο μεγαλύτερες είναι οι συγκεκριμένες προσαυξήσεις, τόσο μεγαλύτερη μπορεί να είναι και η διαφορά μεταξύ του τεκμαρτού εισοδήματος πριν και μετά την εφαρμογή της νέας ρύθμισης.
Ωστόσο, ο τελικός φόρος πρέπει να υπολογίζεται με βάση όλα τα δεδομένα του φορολογουμένου και όχι μόνο με βάση το τεκμαρτό εισόδημα.
Οι τελικές διατάξεις εφαρμογής θα πρέπει να ελεγχθούν πριν από την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων του 2027.
Πίσω στα περιεχόμεναΣυχνές ερωτήσεις για το τεκμαρτό εισόδημα 2027
Καταργείται το τεκμαρτό εισόδημα για τους ελεύθερους επαγγελματίες;
Όχι συνολικά. Η νέα ρύθμιση αφορά την απαλλαγή συγκεκριμένων συνεπών επαγγελματιών από τις προσαυξήσεις που συνδέονται με τη μισθοδοσία και την υπέρβαση του τζίρου έναντι του μέσου ΚΑΔ.
Πόσο είναι η προσαύξηση λόγω μισθοδοσίας;
Η προσαύξηση που προβλέπεται στο υφιστάμενο σύστημα ανέρχεται σε 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας του προσωπικού.
Πόσο είναι η προσαύξηση λόγω υψηλού τζίρου;
Η προσαύξηση ανέρχεται σε 5% επί του ποσού κατά το οποίο ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.
Ποιοι μπορούν να απαλλαγούν από τις δύο προσαυξήσεις;
Η απαλλαγή αφορά συνεπείς ελεύθερους επαγγελματίες που πληρούν τα προβλεπόμενα κριτήρια, μεταξύ των οποίων περιλαμβάνονται απαιτήσεις σχετικά με myDATA, POS/ταμειακές και φορολογική ή εργασιακή συνέπεια.
Πότε θα εφαρμοστεί η αλλαγή;
Η ρύθμιση αφορά το φορολογικό έτος 2026 και θα αποτυπωθεί στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2027.
Πόσο μπορεί να μειωθεί ο φόρος;
Δεν υπάρχει ένα ενιαίο ποσό. Η μείωση εξαρτάται από το ύψος της μισθοδοσίας, την τυχόν υπέρβαση του τζίρου έναντι του μέσου ΚΑΔ, το τεκμαρτό εισόδημα και τη φορολογική κλίμακα που εφαρμόζεται στον συγκεκριμένο φορολογούμενο.
Τα παραδείγματα του άρθρου περιλαμβάνουν προκαταβολή φόρου;
Όχι. Τα ποσά αποτελούν υπολογισμό του φόρου εισοδήματος και δεν περιλαμβάνουν προκαταβολή φόρου, ασφαλιστικές εισφορές ή άλλες επιβαρύνσεις.
Τελευταία ενημέρωση: Σεπτέμβριος 2026
Πηγή: Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και επίσημες ανακοινώσεις για την εξειδίκευση των φορολογικών μέτρων του 2026.
Πίσω στα περιεχόμενα
© Copyright 2007 - 2018
Δεν υπάρχουν σχόλια :
Δημοσίευση σχολίου
Γράψτε τα σχόλια σας εδώ! Παρακαλούμε να είναι ευπρεπή!