Τεκμαρτό εισόδημα 2027: Παραδείγματα υπολογισμού για ελεύθερους επαγγελματίες – Πόσο μειώνεται ο φόρος

Πόσο μειώνεται πραγματικά ο φόρος ενός ελεύθερου επαγγελματία το 2027 από τις αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα; Η απάντηση εξαρτάται από το ύψος του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος, τη μισθοδοσία, τον κύκλο εργασιών και κυρίως από το αν ο επαγγελματίας πληροί τα κριτήρια φορολογικής συνέπειας που προβλέπονται για την απαλλαγή από τις δύο πρόσθετες προσαυξήσεις.

Από το φορολογικό έτος 2026, το οποίο θα δηλωθεί το 2027, προβλέπεται απαλλαγή των συνεπών ελεύθερων επαγγελματιών από την προσαύξηση που αντιστοιχεί στο 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας και από την προσαύξηση 5% στη θετική διαφορά μεταξύ του κύκλου εργασιών και του μέσου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.

Στο άρθρο παρουσιάζουμε αναλυτικά παραδείγματα υπολογισμού του τεκμαρτού εισοδήματος 2027, ώστε να γίνει κατανοητό πώς μπορεί να μεταβληθεί ο φόρος και ποιοι επαγγελματίες μπορούν να δουν μεγαλύτερη φορολογική ελάφρυνση.

Σημαντικό: Τα παραδείγματα αφορούν αποκλειστικά τον φόρο εισοδήματος και δεν περιλαμβάνουν προκαταβολή φόρου, ασφαλιστικές εισφορές ή άλλες επιβαρύνσεις. Οι υπολογισμοί είναι ενδεικτικοί και βασίζονται στις πληροφορίες που είναι διαθέσιμες τον Σεπτέμβριο 2026.

Διαβάστε πρώτα: Ελεύθεροι επαγγελματίες: Ποιοι κερδίζουν από τις νέες αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα το 2027

📌 Περιεχόμενα

• Τι αλλάζει στο τεκμαρτό εισόδημα το 2027
• Ποιοι δικαιούνται την απαλλαγή από τις προσαυξήσεις
• Πώς υπολογίζεται η μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος
• Παράδειγμα 1: Μισθοδοσία 50.000 ευρώ
• Παράδειγμα 2: Υψηλός τζίρος και προσαύξηση ΚΑΔ
• Παράδειγμα 3: Μισθοδοσία και υψηλός τζίρος
• Παράδειγμα 4: Το παράδειγμα επιχείρησης με 5 εργαζομένους
• Πίνακας παραδειγμάτων και φορολογικού οφέλους
• Η φορολογική κλίμακα από το 2026
• Γιατί το myDATA και το POS είναι κρίσιμα
• Συμπέρασμα
• Συχνές ερωτήσεις

Τι αλλάζει στο τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών το 2027

Το νέο πλαίσιο δεν καταργεί συνολικά το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα. Η βασική ελάχιστη βάση εξακολουθεί να αποτελεί μέρος του συστήματος προσδιορισμού του εισοδήματος από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Η σημαντική αλλαγή αφορά δύο πρόσθετες προσαυξήσεις που μπορούν να αυξήσουν το ελάχιστο καθαρό εισόδημα:

• 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας του προσωπικού και
• 5% της θετικής διαφοράς του τζίρου της επιχείρησης από τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.

Για τους επαγγελματίες που πληρούν τα προβλεπόμενα κριτήρια συνέπειας, οι δύο αυτές προσαυξήσεις δεν συνυπολογίζονται κατά τον προσδιορισμό του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από το φορολογικό έτος 2026.

Άρα, το όφελος μπορεί να είναι ιδιαίτερα σημαντικό σε επιχειρήσεις που διαθέτουν προσωπικό ή εμφανίζουν κύκλο εργασιών αρκετά υψηλότερο από τον μέσο όρο του ΚΑΔ.

Ποιοι δικαιούνται την απαλλαγή από τις προσαυξήσεις

Η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται οριζόντια σε όλους τους ελεύθερους επαγγελματίες. Αφορά επαγγελματίες που πληρούν συγκεκριμένα κριτήρια φορολογικής και εργασιακής συνέπειας.

Με βάση την εξειδίκευση του μέτρου από το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, απαιτείται μεταξύ άλλων:

• να έχουν διαβιβαστεί τα απαιτούμενα στοιχεία στο myDATA,
• να υπάρχει διασύνδεση POS και ταμειακών όπου αυτή απαιτείται,
• να μην έχει υπάρξει φορολογική ή εργατική παράβαση κατά την προβλεπόμενη περίοδο,
• να πληρούνται οι λοιπές προϋποθέσεις φορολογικής συνέπειας.

Επομένως, πριν από οποιονδήποτε υπολογισμό του οφέλους, θα πρέπει να ελεγχθεί εάν ο συγκεκριμένος επαγγελματίας πληροί τις προϋποθέσεις υπαγωγής στη νέα ρύθμιση.

Πώς υπολογίζεται η μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος

Για έναν επαγγελματία που πληροί τις προϋποθέσεις της νέας ρύθμισης, η λογική του υπολογισμού μπορεί να αποτυπωθεί απλοποιημένα ως εξής:

Το φορολογικό όφελος προκύπτει επομένως από τη διαφορά του φόρου που αντιστοιχεί στο παλαιότερο υψηλότερο τεκμαρτό εισόδημα και του φόρου που προκύπτει μετά την αφαίρεση των συγκεκριμένων προσαυξήσεων.

Παράδειγμα 1: Μισθοδοσία 50.000 ευρώ

Ας υποθέσουμε ότι ένας ελεύθερος επαγγελματίας έχει βασικό ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα 16.744 ευρώ και ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 50.000 ευρώ.

Με βάση την προσαύξηση 10% της μισθοδοσίας:

50.000 × 10% = 5.000 ευρώ

Επομένως, χωρίς την απαλλαγή, το τεκμαρτό εισόδημα θα διαμορφωνόταν ενδεικτικά σε:

16.744 + 5.000 = 21.744 ευρώ

Με την απαλλαγή, εφόσον ο επαγγελματίας πληροί τις προϋποθέσεις, παραμένει:

16.744 ευρώ

Υπολογισμός φόρου

Με τη φορολογική κλίμακα που ισχύει από το φορολογικό έτος 2026:

• τα πρώτα 10.000 ευρώ φορολογούνται με 9%,
• το τμήμα από 10.001 έως 20.000 ευρώ με 20%,
• το τμήμα από 20.001 έως 30.000 ευρώ με 26%.

Για τεκμαρτό εισόδημα 21.744 ευρώ:

Για τεκμαρτό εισόδημα 16.744 ευρώ:

Ενδεικτική μείωση φόρου: 3.353,44 – 2.248,80 = 1.104,64 ευρώ.

Στο παράδειγμα αυτό, η κατάργηση της προσαύξησης μισθοδοσίας κατά 5.000 ευρώ οδηγεί σε ενδεικτική μείωση του φόρου εισοδήματος κατά περίπου 1.105 ευρώ, πριν από οποιονδήποτε υπολογισμό προκαταβολής φόρου.

Παράδειγμα 2: Υψηλός τζίρος και προσαύξηση ΚΑΔ

Ας υποθέσουμε ότι ένας ελεύθερος επαγγελματίας έχει βασικό τεκμαρτό εισόδημα 16.744 ευρώ και ο κύκλος εργασιών του είναι κατά 40.000 ευρώ υψηλότερος από τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.

Η προσαύξηση ανέρχεται σε:

40.000 × 5% = 2.000 ευρώ

Χωρίς την απαλλαγή:

16.744 + 2.000 = 18.744 ευρώ

Με την απαλλαγή:

16.744 ευρώ

Σύγκριση φόρου

Στο συγκεκριμένο παράδειγμα, η απαλλαγή από την προσαύξηση του τζίρου οδηγεί σε ενδεικτική μείωση του φόρου εισοδήματος κατά 400 ευρώ.

Παράδειγμα 3: Μισθοδοσία και υψηλός τζίρος μαζί

Το μεγαλύτερο ενδιαφέρον παρουσιάζουν οι περιπτώσεις όπου συνυπάρχουν και οι δύο προσαυξήσεις.

Ας υποθέσουμε:

• βασικό ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα: 16.744 €,
• ετήσια μισθοδοσία: 60.000 €,
• υπέρβαση τζίρου έναντι μέσου ΚΑΔ: 50.000 €.

Η προσαύξηση μισθοδοσίας θα ήταν:

60.000 × 10% = 6.000 €

Η προσαύξηση τζίρου θα ήταν:

50.000 × 5% = 2.500 €

Συνολική πρόσθετη επιβάρυνση στο τεκμαρτό εισόδημα:

6.000 + 2.500 = 8.500 €

Άρα:

Παλαιό τεκμαρτό εισόδημα: 16.744 + 8.500 = 25.244 €

Νέο τεκμαρτό εισόδημα: 16.744 €

Στο παράδειγμα αυτό, η διαφορά στον φόρο εισοδήματος φτάνει περίπου τα 2.015 ευρώ.

Το παράδειγμα δείχνει γιατί η νέα ρύθμιση μπορεί να έχει μεγαλύτερη επίδραση σε επαγγελματίες που συνδυάζουν υψηλό κόστος μισθοδοσίας με κύκλο εργασιών σημαντικά υψηλότερο από τον μέσο όρο του ΚΑΔ.

Παράδειγμα 4: Επιχείρηση με 5 εργαζομένους

Ένα χαρακτηριστικό παράδειγμα που έχει δημοσιευθεί για την επίδραση της νέας ρύθμισης αφορά καφέ με 15 έτη λειτουργίας και 5 εργαζομένους.

Με ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 105.000 ευρώ, το τεκμαρτό εισόδημα πριν από την απαλλαγή υπολογίζεται σε 27.244 ευρώ, ενώ μετά την αφαίρεση της προσαύξησης μισθοδοσίας κατά 10% διαμορφώνεται σε 16.744 ευρώ.

Η διαφορά στο τεκμαρτό εισόδημα είναι:

27.244 – 16.744 = 10.500 ευρώ

Με τη φορολογική κλίμακα του 2026, ο ενδεικτικός φόρος εισοδήματος διαμορφώνεται περίπου ως εξής:

Το συγκεκριμένο παράδειγμα έχει ιδιαίτερη αξία επειδή δείχνει στην πράξη πόσο μπορεί να επηρεάσει τον τελικό φόρο η κατάργηση της προσαύξησης που συνδέεται με τη μισθοδοσία.

Πίνακας παραδειγμάτων και φορολογικού οφέλους

Προσοχή: Τα ποσά του πίνακα είναι παραδείγματα υπολογισμού και όχι εξατομικευμένη φορολογική εκκαθάριση. Το πραγματικό ποσό φόρου μπορεί να διαφέρει ανάλογα με τα συνολικά δεδομένα της δήλωσης.

Η φορολογική κλίμακα για εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα από το 2026

Από το φορολογικό έτος 2026 εφαρμόζεται νέα φορολογική κλίμακα για τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων.

Για συγκεκριμένες κατηγορίες φορολογουμένων, όπως νέους και φορολογουμένους με εξαρτώμενα τέκνα, προβλέπονται ειδικότεροι συντελεστές σε ορισμένα κλιμάκια. Για τον λόγο αυτό, τα παραδείγματα του παρόντος άρθρου χρησιμοποιούν τους βασικούς συντελεστές και δεν λαμβάνουν υπόψη τέκνα ή ειδικές ηλικιακές ρυθμίσεις.

Γιατί το myDATA και το POS είναι κρίσιμα για την απαλλαγή

Η νέα ρύθμιση δεν εξετάζεται ανεξάρτητα από τη φορολογική συμμόρφωση του επαγγελματία.

Η εξειδίκευση του μέτρου συνδέει την απαλλαγή από τις δύο προσαυξήσεις με την ηλεκτρονική φορολογική εικόνα της επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένης της διαβίβασης στοιχείων στο myDATA και της διασύνδεσης POS και ταμειακών όπου απαιτείται.

Επομένως, ο υπολογισμός του πιθανού φορολογικού οφέλους πρέπει να ακολουθείται από έλεγχο της φορολογικής συνέπειας της επιχείρησης.

Σχετικό άρθρο: Παραστατικά διακίνησης στο myDATA – Τι ισχύει σήμερα

Δείτε επίσης: Ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ

Πώς συνδέεται το άρθρο με τις γενικότερες αλλαγές του 2027

Τα παραπάνω παραδείγματα αποτελούν το πρακτικό μέρος των αλλαγών που αναλύονται στο βασικό άρθρο του topic cluster.

Διαβάστε: Ελεύθεροι επαγγελματίες – Ποιοι κερδίζουν από τις νέες αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα το 2027

Για τη συνολική εικόνα των φορολογικών αλλαγών και των τεκμηρίων, μπορείτε επίσης να δείτε το προηγούμενο άρθρο:

Ελεύθεροι επαγγελματίες: Μείωση φόρου 572 εκατ. ευρώ το 2027 – Τι αλλάζει στα τεκμήρια

Συμπέρασμα

Οι αλλαγές στο τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών το 2027 μπορούν να οδηγήσουν σε σημαντική μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για όσους πληρούν τα προβλεπόμενα κριτήρια.

Το όφελος δεν προκύπτει επειδή καταργείται συνολικά το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα. Προκύπτει κυρίως από την απαλλαγή των δικαιούχων από δύο πρόσθετες προσαυξήσεις:

• το 10% της ετήσιας μισθοδοσίας, και
• το 5% της υπέρβασης του κύκλου εργασιών έναντι του μέσου όρου του ΚΑΔ.

Όσο μεγαλύτερες είναι οι συγκεκριμένες προσαυξήσεις, τόσο μεγαλύτερη μπορεί να είναι και η διαφορά μεταξύ του τεκμαρτού εισοδήματος πριν και μετά την εφαρμογή της νέας ρύθμισης.

Ωστόσο, ο τελικός φόρος πρέπει να υπολογίζεται με βάση όλα τα δεδομένα του φορολογουμένου και όχι μόνο με βάση το τεκμαρτό εισόδημα.

Οι τελικές διατάξεις εφαρμογής θα πρέπει να ελεγχθούν πριν από την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων του 2027.

Συχνές ερωτήσεις για το τεκμαρτό εισόδημα 2027

Καταργείται το τεκμαρτό εισόδημα για τους ελεύθερους επαγγελματίες;

Όχι συνολικά. Η νέα ρύθμιση αφορά την απαλλαγή συγκεκριμένων συνεπών επαγγελματιών από τις προσαυξήσεις που συνδέονται με τη μισθοδοσία και την υπέρβαση του τζίρου έναντι του μέσου ΚΑΔ.

Πόσο είναι η προσαύξηση λόγω μισθοδοσίας;

Η προσαύξηση που προβλέπεται στο υφιστάμενο σύστημα ανέρχεται σε 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας του προσωπικού.

Πόσο είναι η προσαύξηση λόγω υψηλού τζίρου;

Η προσαύξηση ανέρχεται σε 5% επί του ποσού κατά το οποίο ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.

Ποιοι μπορούν να απαλλαγούν από τις δύο προσαυξήσεις;

Η απαλλαγή αφορά συνεπείς ελεύθερους επαγγελματίες που πληρούν τα προβλεπόμενα κριτήρια, μεταξύ των οποίων περιλαμβάνονται απαιτήσεις σχετικά με myDATA, POS/ταμειακές και φορολογική ή εργασιακή συνέπεια.

Πότε θα εφαρμοστεί η αλλαγή;

Η ρύθμιση αφορά το φορολογικό έτος 2026 και θα αποτυπωθεί στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2027.

Πόσο μπορεί να μειωθεί ο φόρος;

Δεν υπάρχει ένα ενιαίο ποσό. Η μείωση εξαρτάται από το ύψος της μισθοδοσίας, την τυχόν υπέρβαση του τζίρου έναντι του μέσου ΚΑΔ, το τεκμαρτό εισόδημα και τη φορολογική κλίμακα που εφαρμόζεται στον συγκεκριμένο φορολογούμενο.

Τα παραδείγματα του άρθρου περιλαμβάνουν προκαταβολή φόρου;

Όχι. Τα ποσά αποτελούν υπολογισμό του φόρου εισοδήματος και δεν περιλαμβάνουν προκαταβολή φόρου, ασφαλιστικές εισφορές ή άλλες επιβαρύνσεις.

Τελευταία ενημέρωση: Σεπτέμβριος 2026

Πηγή: Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και επίσημες ανακοινώσεις για την εξειδίκευση των φορολογικών μέτρων του 2026.

Διαβάστε επίσης

• Τεκμαρτό εισόδημα ελεύθερων επαγγελματιών 2027: Ποιοι κερδίζουν και τι αλλάζει
• Ελεύθεροι επαγγελματίες: Μείωση φόρου 572 εκατ. ευρώ το 2027 – Τι αλλάζει στα τεκμήρια
• Παραστατικά διακίνησης στο myDATA – Τι ισχύει σήμερα
• Ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ

Οι Νέες Οικονομικές Εξελίξεις που Επηρεάζουν Επιχειρήσεις και Λογιστήρια το 2026

Αναλυτική παρουσίαση των σημαντικότερων οικονομικών και φορολογικών εξελίξεων του 2026 που επηρεάζουν επιχειρήσεις, επαγγελματίες και λογιστικά γραφεία. Πλήρης οδηγός με πρακτικές επισημάνσεις.

📌 Περιεχόμενα

• 1. Πληθωρισμός και τιμές προϊόντων
• 2. Ψηφιακές αλλαγές στη Φορολογία
• 3. Αγορά εργασίας και επιχειρηματικότητα
• 4. Τι σημαίνουν όλα αυτά για τα λογιστικά γραφεία

1. Πληθωρισμός και τιμές προϊόντων

Οι τελευταίες ειδήσεις δείχνουν ότι ο πληθωρισμός στην Ελλάδα παραμένει σε ανοδική πορεία, επηρεάζοντας άμεσα το κόστος μεταφοράς, πρώτων υλών και βασικών αγαθών. Οι Επιχειρήσεις καλούνται να αναπροσαρμόσουν τις τιμολογιακές τους πολιτικές, ενώ οι καταναλωτές αντιμετωπίζουν αυξημένες πιέσεις στο διαθέσιμο εισόδημα.

Για τα λογιστικά γραφεία , αυτό σημαίνει αυξημένη ανάγκη για:

• Συνεχή παρακολούθηση τιμολογίων και κόστους
• Αναπροσαρμογή προϋπολογισμών
• Συμβουλευτική προς πελάτες για διαχείριση ρευστότητας

2. Ψηφιακές αλλαγές στη Φορολογία

Το 2026 χαρακτηρίζεται από εντατικοποίηση των ψηφιακών διαδικασιών: myDATA, ηλεκτρονικά βιβλία, ψηφιακά δελτία διακίνησης και αυτοματοποιημένες δηλώσεις. Οι πρόσφατες ανακοινώσεις για την Φορολογία τονίζουν ότι η ΑΑΔΕ προχωρά σε νέα εργαλεία διασταύρωσης δεδομένων, με στόχο την πλήρη ψηφιοποίηση των συναλλαγών.

Αυτό δημιουργεί:

• Μεγαλύτερη ανάγκη για ορθή και έγκαιρη διαβίβαση
• Αυξημένες ευθύνες για λογιστές και επιχειρήσεις
• Πιθανές κυρώσεις σε περιπτώσεις ασυμφωνιών
• μείωση φόρου για ελεύθερους επαγγελματίες το 2027

Για περισσότερα σχετικά με myDATA, δείτε το άρθρο μας: Οδηγός myDATA για επιχειρήσεις.

3. Αγορά εργασίας και επιχειρηματικότητα

Οι ειδήσεις των τελευταίων ημερών δείχνουν αυξημένη κινητικότητα στην αγορά εργασίας, με νέες θέσεις σε logistics, μεταφορές, λογιστική και τεχνολογία. Παράλληλα, οι μικρομεσαίες επιχειρήσεις αντιμετωπίζουν προκλήσεις χρηματοδότησης, αλλά και νέες ευκαιρίες μέσω επιδοτούμενων προγραμμάτων.

Σημαντικές τάσεις:

• Αύξηση ζήτησης για εξειδικευμένα λογιστικά στελέχη
• Ενίσχυση του ηλεκτρονικού εμπορίου
• Μετασχηματισμός των επιχειρήσεων σε ψηφιακές υποδομές

4. Τι σημαίνουν όλα αυτά για τα λογιστικά γραφεία

Τα λογιστικά γραφεία βρίσκονται στο επίκεντρο των εξελίξεων. Η ανάγκη για:

• Συνεχή ενημέρωση
• Εξειδικευμένη καθοδήγηση πελατών
• Ψηφιακή αναβάθμιση υπηρεσιών

Όσοι επενδύσουν σε τεχνολογία, εκπαίδευση και αυτοματοποίηση θα αποκτήσουν σημαντικό ανταγωνιστικό πλεονέκτημα.

Συμπέρασμα

Το 2026 είναι χρονιά μεγάλων αλλαγών για επιχειρήσεις και λογιστές. Η έγκαιρη ενημέρωση και η προσαρμογή στις νέες συνθήκες αποτελούν το κλειδί για σταθερότητα και ανάπτυξη.